近日，國家發(fā)改委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知。通知指出，要建立個人所得稅納稅信用管理機(jī)制，全面實施個人所得稅申報信用承諾制;要完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒。
我國在2014年10月就實施了稅收違法“黑名單”制度，對違法者采取聯(lián)合懲戒，主要針對企業(yè)涉稅問題。而上述通知則是推進(jìn)個稅依法交納，所采取的措施是納稅信用管理機(jī)制——即全面實施個稅申報信用承諾制，如果嚴(yán)重違反相關(guān)法律規(guī)定和誠實信用原則，嚴(yán)重失信者將會受到聯(lián)合懲戒。
這種承諾制對納稅人就是一種有效的提醒和約束，即提醒納稅人真實、準(zhǔn)確、完整地填報個人信息并承諾，如果違背承諾個人信用就會受影響，這就能促使納稅人信守承諾，不敢造假。再加上要對個稅嚴(yán)重失信者實施聯(lián)合懲戒，失信者要付出更大代價，那么對納稅人的震懾效果會更顯著。
所以，個稅信用管理機(jī)制將發(fā)揮多種作用。其一，有利于落實相關(guān)法律促進(jìn)個稅公平。今年1月我國施行新《個人所得稅法》及其條例等，只有落實法律規(guī)定才能確保個稅公平。而實施承諾制和聯(lián)合懲戒是落實新法律規(guī)定的有效手段，是防止偷稅、騙稅、騙抵等違法行為促進(jìn)個稅公平的良策。
其二，可以促進(jìn)社會誠信建設(shè)。社會誠信體系建設(shè)包括很多方面，其中是否依法納稅也能看出誠信問題。此前實施稅收違法“黑名單”就能促進(jìn)企業(yè)誠實守信。如今把個稅納入信用管理，則能促進(jìn)個體納稅人重視誠信，這對于加快我國社會誠信體系建設(shè)，形成人人守信的社會環(huán)境有積極意義。
其三，有利于防止個稅稅收流失。新個稅法實施后，累計有1.15億納稅人無需再繳納工薪個稅，但還有部分中高收入人群需繳納個稅，如果某些人利用制度漏洞和征管漏洞逃稅，就會造成個稅稅收流失。對個稅嚴(yán)重失信者實施聯(lián)合懲戒，就有倒逼效果，可防止某些納稅人逃稅造成稅收損失。
另外，還有望降低個稅征管成本。雖然用人單位代扣代繳個稅，但由于個稅征稅項目較多、今年起實施專項抵扣等原因，個稅征管成本并不低。而通過實施承諾制和聯(lián)合懲戒，可以有效促進(jìn)納稅人誠實納稅，也可以降低個稅征管成本。還有，對嚴(yán)重失信者聯(lián)合懲戒有利于收入公平。
在聯(lián)合懲戒個稅嚴(yán)重失信者的同時，上述通知還提出，對個稅守信納稅人提供更多便利和機(jī)會，則有正向激勵和引導(dǎo)作用，也能促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。當(dāng)有“獎”有“罰”同時發(fā)揮作用，無論對落實新個稅法還是推進(jìn)誠信建設(shè)，都將產(chǎn)生更大的意義。希望有關(guān)方面嚴(yán)格落實通知中的措施。
需要指出的是，個稅嚴(yán)重失信的標(biāo)準(zhǔn)究竟是什么，似乎還未見明確。雖然去年國稅總局發(fā)布了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，其中明確了“重大稅收違法失信案件”標(biāo)準(zhǔn)，但個稅嚴(yán)重失信是否適合這一標(biāo)準(zhǔn)，值得商榷。因為個稅涉稅額相對較少，而該標(biāo)準(zhǔn)看上去更適合嚴(yán)重失信企業(yè)。
個稅納稅人要想信用不受影響或者不被聯(lián)合懲戒，既需要提升個人誠信意識，不要因貪圖小利而付出信用代價，也需要全面了解新個稅法規(guī)定及相關(guān)配套文件，才能依法納稅。另外，稅收部門也要加強(qiáng)普法、征管工作，盡量不給納稅人失信機(jī)會和空間。如此，個稅改革的公平價值、惠民價值才能實現(xiàn)。
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